W polskim prawie istnieje możliwość odliczania 100% podatku VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi, zamiast domyślnych 50%. Poniżej opisujemy warunki, jakie należy spełnić.
Ustawa nakłada na podatnika, który chce korzystać z 100% odliczenia obowiązek spełnienia 3 warunków. Należy:
- zgłosić pojazd w Urzędzie Skarbowym na druku VAT-26
- prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu do celów VAT, tzw. kilometrówkę
- wprowadzić wewnętrzny regulamin użytkowania pojazdu w firmie, wykluczający użycie go do celów prywatnych.
VAT-26
Druk ten należy złożyć w Urzędzie Skarbowym najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano pierwszego wydatku, jednak nie później niż w dniu wysłania do US pliku JPK_V7 za dany miesiąc. Jeżeli podatnik spóźni się ze złożeniem druku, pełne odliczenie będzie przysługiwać od miesiąca, w którym druk zostanie złożony.
Datą dokonania pierwszego wydatku jest data zakupu lub data wpłaty zaliczki – zależnie od tego co następuje wcześniej.
Podatnik ma też obowiązek składania aktualizacji informacji VAT-26 w przypadku:
- zmiany numeru rejestracyjnego pojazdu
- zmiany jego sposobu użytkowania
- zakończenia umowy najmu lub leasingu
- wykupu z leasingu
- sprzedaży pojazdu
Aktualizację należy złożyć najpóźniej do końca miesiąca, w którym doszło do zmiany.
Ewidencja przebiegu pojazdu
Ewidencja przebiegu ma dowodzić, że pojazd jest użytkowany wyłącznie służbowo. Według ustawy ma ona zawierać:
- numer rejestracyjny pojazdu
- datę i cel wyjazdu
- stan licznika na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego, oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji
- wpis osoby kierującej pojazdem, dotyczący każdego wykorzystania pojazdu, obejmujący:
- kolejny numer wpisu
- datę i cel wyjazdu
- opis trasy (skąd-dokąd)
- liczbę przejechanych kilometrów
- imię i nazwisko kierowcy
- liczbę kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego i na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji
Ustawa nie precyzuje w jakiej formie ewidencja ma być prowadzona
Regulamin
Firma powinna opracować i wdrożyć regulamin, który wyklucza możliwość prywatnego użycia pojazdu firmowego przez pracowników. Niedopełnienie tego obowiązku lub wdrożenie niekompletnego regulaminu bywa uznawane przez sądy jako argument przeciw prawu do 100% odliczenia VAT.
Kary
W przypadku niezłożenia informacji VAT-26, złożenia nieprawdziwej informacji VAT-26 lub złożenia jej po terminie kara grzywny wynosi do 720 stawek dziennych.
