Na rozliczenie podatkowe cudzoziemców mają wpływ 4 czynniki:
- Status rezydencji
- Rodzaj umowy zawartej z przedsiębiorcą
- Posiadanie certyfikatu rezydencji innego kraju niż Polska
- Istnienie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem, którego certyfikat rezydencji posiada dana osoba
Rezydent to osoba:
- Przebywająca w Polsce w danym roku podatkowym więcej niż 183 dni, lub
- Mająca w Polsce ośrodek interesów życiowych (niezależnie od długości okresu przebywania w PL)
Nierezydent to:
- Każda inna osoba (np. przebywająca w PL krótko), lub
- Osoba, która posiada certyfikat rezydenta innego kraju (nawet jeżeli przebywa w PL dłużej niż 183 dni)
Status rezydencji ma obowiązek określić pracodawca/zleceniodawca poprzez:
- Stwierdzenie jak długo dana osoba przebywa w Polsce
- Uzyskanie od pracownika certyfikatu rezydencji innego kraju
- Uzyskanie od pracownika innych oświadczeń
Skutki podatkowe rezydencji lub jej braku, sposób rozliczenia dochodów oraz właściwość miejscowa Urzędu Skarbowego (w skrócie: US)
| Status rezydenta w PL | Pracownik (umowa o pracę) | Działalność wykonywana osobiście (zleceniobiorca, kontrakt managerski) |
| Rezydent (nieograniczony obowiązek podatkowy) | Pracodawca wystawia PIT-11
Pracownik rozlicza PIT-37 wszystkie dochody (także zagraniczne) US właściwy wg miejsca zamieszkania |
Pracodawca wystawia PIT-11
Pracownik rozlicza PIT-37 wszystkie dochody (także zagraniczne) US właściwy wg miejsca zamieszkania |
| Nierezydent (ograniczony obowiązek podatkowy) | Pracodawca wystawia PIT-11 zaznaczając odpowiednie pole w części C formularza
Pracownik rozlicza PIT-37 dochody osiągnięte w Polsce (bez zagranicznych) US dla osób zagranicznych właściwy wg miejsca prowadzenia działalności pracodawcy |
Pracodawca wysyła do US druk IFT-1/IFT-1R. Podatek ryczałtowy 20%, bez kosztów uzyskania
Pracownik może wystąpić o IFT-1 i rozliczyć się na PIT37 wg skali (nie ma obowiązku), o ile posiada certyfikat rezydencji US właściwy wg miejsca prowadzenia działalności pracodawcy |
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- Może zmieniać kolejność opodatkowania w poszczególnych krajach (jest nadrzędna w stosunku do powyższych ustaleń), ale
- Ma znaczenie jedynie w przypadku posiadania certyfikatu rezydencji danego kraju (nie ma zastosowania w każdym innym przypadku)
